 |
| Нерезиденты - ответы на интернет-конференции НК МФ РК 14.12.2007
|
|
|
|
#21 Пт Мар 28, 2008 22:47:09
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1312
| Цитата: |
|
Казахстанское ТОО, не состоящее в качестве плательщика по НДС) заключило с нерезидентом договор на получение консультационных услуг. Согласно 221 статьи Налогового кодекса РК данные услуги, предоставленные нерезидентом являются оборотом ТОО, получающего услуги и подлежит обложению НДС. Необходимо ли становиться на учет по НДС если размер оборота по данной сделке не превышает 15 000 МРП. |
Ответ № 1312
| Цитата: |
|
Консультационные услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика получающего услуги, то есть казахстанского ТОО и подлежат обложению НДС (п. 1 ст. 221 НК). Учитывая, что казахстанское ТОО не является плательщиком НДС, следовательно, обязательств по уплате НДС за нерезидента у него не возникает. Необходимо отметить, что если по итогам окончания любого периода (не более двенадцатимесячного) размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил 15000-кратный минимум размера МРП, то лицо обязано подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС (ст.208 НК). Из изложенного следует, что казахстанское ТОО для определения минимума оборота по реализации, являющегося основанием для постановки на учет по НДС, должно учитывать указанные выше обороты. Учитывая, что в Вашем случае, размер оборота по указанной сделке не превышает 15 000-кратный минимум размера МРП, обязанности по постановке на учет по НДС не возникает. |
Вопрос №1273
| Цитата: |
|
Облагаются НДС и подоходным налогом у источника услуги полученные по интернету от иностранного поставщика. Например поддержка сайта, подписки, изготовление дизайна |
Ответ № 1273
| Цитата: |
Налог на добавленную стоимость В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 215 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), в случае работ, услуг, не предусмотренных подпунктами 1)-4) настоящего пункта. Следовательно, так как услуги по поддержке сайта, подписке и изготовлению дизайна не предусмотрены подпунктами 1)-4) пункта 2 статьи 215 Налогового кодекса, обложение таких услуг налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан не производится. Подоходный налог В соответствии с подпунктом 2) статьи 178 Налогового кодекса доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются доходы, получаемые от управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением адвокатских) услуг, услуг по сопровождению и поддержке программных продуктов, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг. Согласно пункту 1 статьи 179, пункту 1 статьи 187 Налогового кодекса доходы физического и юридического лица-нерезидента, несвязанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 %. Таким образом, услуги физического и юридического лица-нерезидента, несвязанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, по поддержке сайта, подписке, изготовлению дизайна, оказываемые резидентам Республики Казахстан, подлежат в Республике Казахстан обложению подоходным налогом. Пунктом 6 статьи 179 Налогового кодекса установлено, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом. При этом согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если между Республикой Казахстан и иностранным государством резидентом которого является лицо, оказывающее Вам услуги, заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, применяются нормы данной Конвенции.
|
|
|
|
|
|
 |
|
|
|
#22 Сб Мар 29, 2008 09:30:32
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1591
| Цитата: |
|
Добрый день. Мы являемся операторами связи. Возникла необходимость заключения договора на приобретение услуг связи на территории России (Интернет, переговоры). Россияне нам будут выставлять счет с 18% НДС (действующим на территории России). Какие налоги мы должны заплатить с данной сделки? Уточняю, что местом реализации услуг является РФ. Мы покупатели. С уважением,Гл. бухгалтер ТОО Наталья Балхонова |
Ответ №1591
| Цитата: |
|
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 05.07.2004 г. «О связи»: услуги связи - деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, перевозке, доставке почтовых и специальных отправлений, почтовых переводов денег или сообщений телекоммуникаций; пользователь услугами связи - физическое или юридическое лицо, получающее услуги связи; оператор связи - физическое или юридическое лицо, получившее лицензию на предоставление услуг связи в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан о лицензировании. В соответствии с Налоговым кодексом работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС (ст. 221 НК). Местом реализации услуг связи признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя услуг (ст. 215 НК), которым, в Вашем случае, является Ваше ТОО, следовательно, местом реализации является Республика Казахстан. Учитывая изложенное, у Вашего ТОО возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента. Объектами обложения КПН юридического лица резидента Республики Казахстан являются налогооблагаемый доход и доход, облагаемый у источника выплаты (ст. 78 НК). Доходы нерезидентов от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан (пп. 1) ст. 178 НК). Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты (п.п. 4) п. 1 ст. 131 НК). В Вашем случае доход нерезидента от оказания услуг только за пределами Республики Казахстан не является доходом из источников в Республике Казахстан. То есть, у такого нерезидента не возникает обязательство по уплате КПН в Республике Казахстан. Таким образом, в случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг связи (Интернет, переговоры) только за пределами Республики Казахстан, данный доход не подлежит обложению КПН у источника выплаты. |
Вопрос №1586
| Цитата: |
|
Нерезидентом оказаны услуги в наш адрес в сентябре 2007 года. Нами начислен НДС за нерезидента и уплачен в бюджет 10 октября 2007 года. В каком налоговом периоде в сентябре или в октябре 2007 года имеем право взять в зачет уплаченную сумму НДС за нерезидента? Если читать в правилах заполнения декларации по НДС, то в сентябре 2007 года, а если читать в налоговом кодексе, то в октябре 2007 года. |
Ответ №1586
| Цитата: |
|
В случае уплаты НДС за нерезидента уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС (п.п. 4) п. 1 ст. 235 НК). В приложении № 11 к Декларации по НДС формы 300.00 “НДС, подлежащий уплате за нерезидента” имеется два раздела: “НДС, подлежащий уплате по работам и услугам, приобретенным у нерезидента в отчетном налоговом периоде” и “НДС, подлежащий уплате по работам и услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды”. В каждом из двух разделов по три строки: облагаемый оборот; сумма НДС, подлежащего к уплате; и сумма НДС, уплаченного в отчетном налоговом периоде. С учетом изложенного, в Вашем случае, НДС, уплаченный за нерезидента, относится в зачет в октябре 2007 года, т.к. в указанном месяце Вами была произведена уплата НДС за нерезидента в бюджет. |
Вопрос №1572
| Цитата: |
|
Юридическое лицо приняло на работу физическое лицо, прибывшее из Узбекистана, какие налоги мы должны удержать с данного работника и по каким ставкам |
Ответ №1572
| Цитата: |
|
В соответствии с подпунктом 14) статьи 178 Налогового кодекса доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Согласно пункту 2 статьи 187 Налогового кодекса доходы физических лиц-нерезидентов, определенные подпунктами 14)-18) статьи 178 Налогового кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149-151 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в порядке и сроки, установленные положениями статей 147,153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов. В данном случае, обложение ИПН исчисляется по ставке, установленной пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса, т.е. 10%. При этом, согласно пункту 4 статьи 187 обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо, выплачивающее доходы, т.е. на вашу компанию. Ваша компания в соответствии с подпунктом 20) пунктом 1 статьи 10 Налогового кодекса признается налоговым агентом. Таким образом, доход физического лица-нерезидента – гражданина Узбекистана от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальному трудовому договору является доходом из источников в Республике Казахстан и подлежит налогообложению у источника выплаты в РК по ставке 10%, но без осуществления вычетов в отношении такого дохода, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 187 Налогового кодекса. Кроме того, согласно пункту 1 статьи 316 Налогового кодекса расходы работодателя, выплачиваемые работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14)-17) статьи 178 Налогового кодекса являются объектом обложения социальным налогом. Следовательно, доходы физического лица-нерезидента от выполнения работ в Республике Казахстан по индивидуальному трудовому договору также подлежат обложению социальным налогом. |
[/quote]
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#23 Ср Апр 02, 2008 18:26:02
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1721
| Цитата: |
|
Здравствуйте!Какие нужны подтверждающие документы для списания дебиторской задолженности, если ТОО (покупатель) закрыто: отправленные уведомления с актами сверки возвращаются обратно в связи с отсутствием адресата? Относятся ли данные затраты на вычет по КПН и в каком периоде? |
Ответ №1721
| Цитата: |
|
Согласно Налоговому кодексу требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования, признаются сомнительными требованиями. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан (ст. 96 НК). Пунктами 2 и 3 статьи 96 Налогового кодекса определены условия, при соблюдении которых производится вычет сомнительных требований при определении налогооблагаемого дохода. Одним из таких условий является наличие документов, подтверждающих возникновение требования. Согласно Налоговому кодексу основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налоговых обязательств является учетная документация, которая представляет собой бухгалтерскую документацию и иные документы, определяемые в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (ст. 66 НК). Следовательно, на вычеты будут относиться требования, признанные сомнительными, при наличии подтверждающих документов, которыми является бухгалтерская документация. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#24 Пт Апр 04, 2008 21:30:57
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1987
| Цитата: |
|
Здравствуйте, уважаемые работники Налогового комитета. Пользуюсь случаем отметить Ваши инициативы, направленные на устранение <правовой> населения. Объясните процедуру получения свидетельства налогоплательщика физического лица-нерезидента, подлежащего регистрации согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 521 Налогового кодекса. Физическое лицо-нерезидент хочет открыть текущий счет в банке-резиденте, однако в банках спрашивают номер РНН согласно Постановлению Правления Национального банка РК от 02.06.2000 № 266. Также касательно этого вопроса есть Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 июня 2004 года № НК-УМ-09-4-16/5221 и в нем говорится, что согласно подпункту 1) статьи 526 Налогового кодекса Банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны: 1) при открытии налогоплательщику банковских счетов, кроме сберегательных счетов нерезидентов и (или) корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, учесть регистрационный номер налогоплательщика, уведомить налоговые органы об открытии налогоплательщику - юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю указанных счетов в течение трех рабочих дней. Однако непонятно как получить регистрационное свидетельство налогоплательщика (РНН) для предъявления в банках, если лицо не подлежит регистрации по основаниям, предусмотренным в подпунктах 1)-3), 5) и 6) пункта 1 статьи 521 Налогового кодекса. |
Ответ № 1987
| Цитата: |
|
Здравствуйте. Регистрация нерезидентов предусмотрена подпунктами 1)-3), 5) и 6) пункта 1 статьи 521 Налогового кодекса, при этом если нерезидент не зарегистрирован в качестве налогоплательщика ни по одному из указанных выше основанию, то для открытия счета в банке нерезидент может зарегистрировать по основанию подпункта 7) указанной статьи. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#25 Вс Апр 13, 2008 23:14:23
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №2149
| Цитата: |
|
Я являюсь легализованным трудовым иммигрантом, работаю дом работницей у физ. лица не предпринимателя. Мне выплачивают 15000 тенге в месяц. Должна ли я сдавать какие либо налоговый формы и какие налоги я должна оплачивать. С.В. |
Ответ №2149
| Цитата: |
В соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан надомными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор с работодателем о выполнении работы на дому личным трудом со своими материалами и с использованием своего оборудования, инструментов и приспособлений или выделяемых работодателем либо приобретаемых за счет средств работодателя. В соответствии с Гражданским кодексом предпринимательство – это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство) (п.1 ст.10). Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий: используют труд наемных работников на постоянной основе либо имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц. (п.4 ст.19). Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12 - кратный размер месячного расчетного показателя (далее – МЗП), (МЗП на 2007 год составлял 9752 тенге), соответственно, сумма необлагаемого совокупного годового дохода составляла 9752*12 = 117024 тенге. Таким образом, в случае, если полученный Вами доход превышает необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, т.е 117024 тенге в 2007 году, то Вы обязаны зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, Вы вправе выбрать один из специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в соответствии с главой 64 Налогового кодекса.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#26 Вс Апр 20, 2008 16:43:58
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1934
| Цитата: |
|
Объясните процедуру получения свидетельства налогоплательщика физического лица-нерезидента, подлежащего регистрации согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 521 Налогового кодекса. Физическое лицо-нерезидент хочет открыть текущий счет в банке-резиденте, однако в банках спрашивают номер РНН согласно Постановлению Правления Национального банка РК от 02.06.2000 № 266. Также касательно этого вопроса есть Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 июня 2004 года № НК-УМ-09-4-16/5221 и в нем говорится, что согласно подпункту 1) статьи 526 Налогового кодекса Банки или организации, осуществляющие отдельныевиды банковских операций, обязаны:1) при открытии налогоплательщику банковских счетов, кроме сберегательных счетов нерезидентов и (или) корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, учесть регистрационный номер налогоплательщика, уведомить налоговые органы об открытии налогоплательщику - юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю указанных счетов в течение трех рабочих дней.Однако непонятно как получить регистрационное свидетельство налогоплательщика (РНН) для предъявления в банках, если лицо не подлежит регистрации по основаниям, предусмотренным в подпунктах 1)-3), 5) и 6) пункта 1 статьи 521 Налогового кодекса.С уважением,Алибек Бегдесенов, г. Алматы. |
Ответ № 1934
| Цитата: |
|
В соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 521 Налогового кодекса государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат нерезиденты, открывающие текущие счета и карт-счета в банках-резидентах, не подлежащие государственной регистрации по основаниям, предусмотренным в подпунктах 1)-3), 5) и 6) пункта 1 статьи 521 Налогового кодекса, - по месту нахождения банка-резидента. Для постановки на государственную регистрацию в качестве налогоплательщика согласно подпункту 7) пункта 6 Правил государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков Республики Казахстан, утвержденных приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 22 февраля 2002 года № 279 (далее – Правила налоговой регистрации), физические лица-нерезиденты представляют в налоговый орган по месту нахождения банка-резидента следующие документы: - заявление по форме 003.00 (для физических лиц-нерезидентов); - копию документа, удостоверяющего личность физического лица-нерезидента. Для сведения сообщаем, что НК МФ РК подготовлен проект изменений и дополнений в указанные Правила налоговой регистрации, которые в настоящее время внесены на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#27 Пн Апр 21, 2008 18:46:22
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1617
| Цитата: |
|
Не гражданин РК, работающий в Казахстане должен ли он уплачивать пенсионные взносы и социальные отчисления. |
Ответ №1617
| Цитата: |
Иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в вопросах социального и пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан (ст. 8 Закон Республики Казахстан от 19.06.1995 N 2337 "О правовом положении иностранцев"). Согласно законодательству о пенсионном обеспечении иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан (п.2 ст. 2 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК»). Обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан. Таким образом, Вы, как иностранец, работающий в Казахстане имеете право (но не обязанность) пользоваться правом на пенсионное обеспечение и социальное страхование наравне с гражданами РК.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#28 Вт Апр 22, 2008 02:10:47
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №2383
| Цитата: |
|
Будут ли облагаться НДС, подоходным налогом транспортные услуги, оказанные иностранной компанией-нерезидентом, действующей без образования постоянного учреждения в РК, по договору с ТОО? |
Ответ №2383
| Цитата: |
Объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. (ст. 206 НК). Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота: 1) освобожденного от НДС в соответствии с Налоговым кодексом; 2) местом реализации которого не является Республика Казахстан. (п. 1 ст. 212 НК) Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса, согласно которой, в Вашем случае, местом реализации признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги). В Вашем случае, услуги оказывает нерезидент, следовательно, местом реализации не является Республика Казахстан. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС. (п. ст. 221 НК) Учитывая, что местом реализации услуг, получаемых Вами, не является Республика Казахстан, у Вас не возникает обязательства по уплате НДС за нерезидента. Объектами обложения КПН юридического лица резидента Республики Казахстан являются налогооблагаемый доход и доход, облагаемый у источника выплаты (ст. 78 НК). Доходы нерезидентов от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан (пп. 1) ст. 178 НК). Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты (п.п. 4) п. 1 ст. 131 НК). В случае, если нерезидент получает доход от оказания услуг только за пределами Республики Казахстан, то он не является доходом из источников в Республике Казахстан, т.е. у такого нерезидента не возникает обязательство по уплате КПН в Республике Казахстан. Таким образом, в случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг только за пределами Республики Казахстан, данный доход не подлежит обложению КПН у источника выплаты. В случае, если нерезидент получает доход от оказания услуг на территории Республики Казахстан, то у такого нерезидента возникает обязательство по уплате КПН в Республике Казахстан.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#29 Ср Апр 23, 2008 10:29:51
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1818
| Цитата: |
|
Просим Вас разъяснить положения ст.200 п.1 Налогового Кодекса РК в части применения международного договора об избежании двойного налогообложения отдельных видов доходов нерезидента,полученных из источников в Республике Казахстан.В частности,нас интересует вопрос: на основании какого документа мы можем самотоятельно применить положения международного договора и каким документом нерезидент должен подтвердить свое резидентство и какой орган должен легализовать данный документ |
Ответ №1818
| Цитата: |
При получении доходов, перечисленных в статье 200 Налогового кодекса, налоговый агент на основании статьи 200 Налогового кодекса имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту применить соответствующий международный договор без подачи нерезидентом заявления на его применение на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора. Документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, заверенный компетентным органом иностранного государства, резидентом которого оно является, о подтверждении того, что иностранное лицо - получатель дохода является резидентом соответствующего государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор. При этом, документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, должен быть легализован согласно пп.4) п.78 Правил администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2002 года № 469. Вместе с тем, в случае если иностранное лицо - заявитель является резидентом страны, присоединившейся к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 г. (далее - Конвенция), то иностранное лицо вправе в отношении легализации подписи и печати компетентного органа иностранного государства, заверившего его резидентство, применить положения данной Конвенции после вступления в силу названной Конвенции на территории Республики Казахстан в соответствии с положениями Конвенции. При этом согласно статье 5 Гаагской Конвенции апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ. Из изложенного следует, что для целей налогообложения существенным является действительность подписи лица и его полномочия на заверение резидентства в целях налогообложения. Вместе с тем, легализация в том или ином государстве производится компетентным органом согласно внутреннему законодательству соответствующего государства.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#30 Пт Апр 25, 2008 15:45:56
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №2664
| Цитата: |
|
Ежемесячно отчисляю пенсионные взносы и социальные отчисления, которые поступают в Налоговый комитет по месту жительства, отчитываюсь по месту осуществления денятельности. Постоянно приходится делать, в НК места осуществления деятельности.Много уходит времени на возврат платежей.Хотелось бы упрощения этой процедуры или изменения формы отчетности 910.00 |
Ответ №2664
| Цитата: |
В платежном документе на уплату обязательных пенсионных взносов не предусмотрено указание налогового органа, бенефициаром-получателем денег указывается накопительный пенсионный фонд (НПФ). Уплаченные и начисленные суммы обязательных пенсионных взносов (ОПВ) отражаются в лицевых счетах налогоплательщиков: у юридических лиц в соответствии с регистрацией по месту нахождения, а у физических лиц - по месту жительства (п.2 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245). В связи с этим в формах налоговой отчетности, где отражаются начисленные суммы ОПВ, подлежащие перечислению в НПФ (формы 201.00, 201.03, 201.04 910.00, 912.00, 920.00), предусмотрены строки для указания кода налогового органа. В этих строках налоговой отчетности Вам необходимо указывать код налогового органа, где Вы зарегистрированы по месту жительства. В таком случае начисленные суммы из данных форм налоговой отчетности отразятся в лицевых счетах в том налоговом органе, где Вы состоите на регистрационном учете по месту жительства, там же отразятся Ваши перечисленные суммы ОПВ.
|
Вопрос №2669
| Цитата: |
|
Юридическое лицо - нерезидент (Украина) оказывает услуги по проведению и организации конференции (семинара) за пределами РК. За участие на этой конференции, проводимая в Украине, казахстанская компания оплатила 300000 тенге за одного работника. |
Ответ №2669
| Цитата: |
Согласно подпункту 9) пункта 3 статьи 179 Налогового кодекса доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, не указанные в подпунктах 2) и 2-1) статьи 178 настоящего Кодекса не подлежат налогообложению у источника выплаты. Таким образом, указанные доходы юридического лица (резидента Украины) от оказания услуг по проведению конференции за пределами Республики Казахстан и без образования постоянного учреждения в РК не подлежат налогообложению в РК.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#31 Сб Апр 26, 2008 16:01:15
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №2723
| Цитата: |
|
Может ли нерездент-юридическое лицо давать займы под проценты юридическому лицу-резденту; облагается ли данный займ и проценты по нему НДС? |
Ответ №2723
| Цитата: |
В соответствии с Налоговым кодексом объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт (ст.206). Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС в соответствии с Налоговым кодексом и местом реализации которого не является Республика Казахстан (п. 1 ст.212). Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса. Из Вашего вопроса следует, что услуги по предоставлению займа оказываются нерезидентом Республики Казахстан. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 ст. 221). Учитывая, что подпунктами 1)- 4) пункта 2 статьи 215 Налогового кодекса не предусмотрены указанные услуги, место их реализации определяется в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 215 Налогового кодекса, согласно которому местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), т.е. местом реализации указанных услуг не является Республика Казахстан. Таким образом, поскольку местом реализации названных выше услуг не является Республика Казахстан, у резидента Республики Казахстан не возникает обязательства по уплате НДС за нерезидента.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#32 Сб Апр 26, 2008 18:14:47
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №2775
| Цитата: |
|
Физическое лицо-нерезидент представил заявление о предполагаемой сумме дохода и ИПН за год, однако в течение года выехал из Казахстана, по сроку 31 марта по итогам года не представил декларацию за год, уплаченные авансовые платежи числятся на лицевом счете ф/лица-нерезидента по коду 101202, физ.лицо-нерезидент не приедет в РК, в связи с окончанием своей деятельности в РК, что делать с переплатой , возникшей на лицевом счете по авансовым платежам? |
Ответ №2775
| Цитата: |
Учитывая тот факт, что физическое лицо-нерезидент не представил декларацию за год, уплаченная сумма налога не может являться излишне уплаченной. Закрытие лицевых счетов производится налоговыми органами в случае ликвидации налогоплательщика, банкротства, изменения места нахождения (жительства), осуществления деятельности и т.д. Из Вашего вопроса следует, что «физ.лицо-нерезидент не приедет в РК, в связи с окончанием своей деятельности в РК». По указанному вопросу необходимо представить официальным письмом запрос в НК МФ РК (УНА) с указанием всех реквизитов налогоплательщика, который будет направлен в МИД РК в целях направления налогоплательщику уведомления.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#33 Сб Апр 26, 2008 19:28:08
|
|
|
Вопрос №2850
| Цитата: |
|
При реализации имущества на территории РК нерезидентами (физическими лицами) предполагается применять декларирование и уплата налога? |
Ответ №2850
| Цитата: |
В соответствии с подпунктом 3) статьи 178 Налогового кодекса, доходы от прироста стоимости, получаемые в результате реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан. То есть, прибыль нерезидента от реализации имущества в РК будет подлежать налогообложению. Согласно пункту 1 статьи 187 Налогового кодекса данный вид дохода физического лица-нерезидента, не связанный с постоянным учреждением такого лица, подлежит налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, определенные положениями статей 179-181 Налогового кодекса. При этом, по пункту 4 вышеуказанной статьи обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо, выплачивающее доходы (в данном случае, покупатель имущества). Такое лицо в соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса признается налоговым агентом. Налоговый агент – индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. Также сообщаем, что пунктом 1 статьи 190 Налогового кодекса предусмотрено, что доходы физических лиц-нерезидентов, полученные от лиц не являющихся налоговыми агентами в соответствии со статьей 10 настоящего Кодекса подлежат налогообложению без осуществления вычетов по ставкам, установленным статьей 180 Налогового кодекса, т.е. 20%. При этом, исчисление и уплата ИПН производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН за налоговый период. Декларация по ИПН по итогам налогового периода представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#34 Вс Апр 27, 2008 17:55:09
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №701
| Цитата: |
|
Предприятие планирует сделать подписку на журнал, выпускаемый за пределами Республики Казахстан. Оплата будет производится в валюте (долларах США). Вопрос : -будут ли вышеуказанные расходы нашего предприятия являться доходами нерезидентов из источников в Республики Казахстан, и если будут, то, как эти доходы классифицировать относительно статей Налогового Кодекса? |
Ответ № 701
| Цитата: |
В соответствии с подпунктом 1) статьи 178 Налогового кодекса доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан. При этом согласно пункту 3 статьи 179 Налогового кодекса выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию РК, налогообложению у источника выплаты не подлежат. Следовательно, выплаты нерезиденту за поставку товаров (журналов) по внешнеторговым операциям на территорию РК налогообложению у источника выплаты не подлежат.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#35 Пт Май 02, 2008 17:04:39
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №2538
| Цитата: |
|
Согласно статьи 204 Налогового кодекса, по требованию нерезидента налоговый орган представляет справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных налогов. Можно ли такую справку запросить налоговым агентом по просьбе нерезидента, который получает доход из казахстанского источника в связи с тем что физического присутствия нерезидента на данный момент в Казахстане нет. |
Ответ №2538
| Цитата: |
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса налогоплательщик вправе представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта. Согласно пунктам 1 и 3 статьи 14 Налогового кодекса налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законного или уполномоченного представителя. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы. Уполномоченный представитель налогоплательщика действует на основе доверенности (учредительных документов), выдаваемой налогоплательщиком, в которой указывается конкретный перечень его полномочий. Таким образом, налоговый агент вправе получить справку о суммах полученных доходов и уплаченных налогах в РК за нерезидента при представлении соответствующей доверенности на совершение таких действий при обращении в налоговые органы РК.
|
Вопрос №2534
| Цитата: |
|
Добрый день! Очень рады за предоставленную возможность обратиться для разрешения следующих вопросов. У нас контракт с Российской фирмой на оказание консалтинговых услуг. По контракту были перечислены суммы - авансовые платежи.1-авансовый платеж - 05.07 г.2-авансовый платеж - 08.07 г.3-авансовый платеж - 09.07 г. Вместе с тем, российской стороной не выполнены отдельные обязательства, в связи с чем, акты выполненных работ в настоящее время не подписаны.Нами же сумму по контракту перечислена в полном объеме.ВОПРОС:1. Вправе ли мы самостоятельно применить положения статьи 200 НК РК при обязательном соблюдении требований данной статьи в части определения российской стороны по договору окончательным получателем доходов по контракту не имея в наличии актов выполненных работ, но имея документ подтверждающий резидентство российской стороны?2. В связи с изложенным, также просим разъяснить можем ли мы применить нормы подпункта 5) статьи 180 НК РК, имея в наличии и акт выполненных работ и документ, подтверждающий резидентство российской фирмы? С уважением, Баймагамбетова Мереке Данный вопрос возник в связи с отсутствием каких-либо разъяснений со стороны налоговых органов. |
Ответ №2534
| Цитата: |
В соответствии с пунктом 1 статьи 179 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса. Согласно статье 181 Налогового кодекса подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в государственный бюджет: 1) по начисленным и выплаченным суммам дохода — в течение двадцати рабочих дней после окончания месяца, в котором производилась выплата; 2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты — в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 65 Налогового кодекса налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Согласно подпункту 16) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества. Таким образом, обязательство по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с выплат, производимых нерезиденту за работы, услуги, у налогового агента возникает с момента выполнения работ, оказания услуг таким нерезидентом, то есть с момента возникновения дохода. Однако, в случае выплаты нерезиденту сумм авансовых платежей, при котором сумма окончательного платежа (последний транш) может составить сумму меньшую, чем сумма подоходного налога, подлежащего удержанию с доходов нерезидента, налоговый агент, учитывая положения пункта 6 статьи 179 Налогового кодекса, обязан своевременно удержать подоходный налог у источника выплаты с полной суммы авансовых платежей и перечислить удержанный налог в государственный бюджет Республики Казахстан в сроки, установленные статьей 181 Налогового кодекса, то есть при возникновении дохода из источников в Республике Казахстан. В случае применения нерезидентом положений Налоговой конвенции, если деятельность нерезидента по оказанию консультационных услуг в соответствии со статьей 5 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, заключенной между Правительствами Республики Казахстан и Российской Федерации (далее – Налоговая конвенция) не образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, то согласно статье 7 Налоговой конвенции доходы от такой деятельности подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан в порядке, установленном статьей 200 Налогового кодекса. При этом, согласно пункту 1 статьи 200 Налогового кодекса налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту или при отнесении доходов нерезидента на вычеты самостоятельно применить положения соответствующего международного договора на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений такого международного договора. Таким образом, в случае выплаты нерезиденту по условиям договора авансовых платежей налоговый агент вправе применить положения статьи 200 Налогового кодекса с момента получения нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, то есть с момента фактического выполнения работ, оказания услуг при наличии у налогового агента на день фактического оказания нерезидентом услуг, документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса. При этом факт оказания нерезидентом услуг подтверждается актом выполненных работ, счетом-фактурой и другими подтверждающими документами.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
#36 Сб Май 03, 2008 15:06:10
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №2514
| Цитата: |
|
Казахстанская компания оплачивает Лондонскому арбитражному третейскому суду сумму, в связи с рассмотрением иска в данном суде. Необходимо ли с данного вида дохода нерезидента исчислять корпоративный подоходный налог у источника выплаты? |
Ответ №2514
| Цитата: |
В соответствии с подпунктом 2) статьи 178 Налогового кодекса доходы, получаемые, в том числе, от юридических услуг, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса доходы юридического лица – нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в РК, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке, определенной статьей 180 настоящего Кодекса, т.е. 20%. При этом, согласно пункту 6 статьи 179 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо, выплачивающее доходы, т.е. на казахстанскую компанию. Такое лицо в соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса признается налоговым агентом. Также сообщаем, что в пункте 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено: если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, то применяются правила указанного договора. В связи с тем, что между Казахстаном и Великобританией заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 21 марта 1994г. (далее - Конвенция), то нерезидент (резидент Великобритании) вправе применить положения такой Конвенции. Налоговый агент на основании статьи 200 Налогового Кодекса имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту применить соответствующий международный договор без подачи нерезидентом заявления на его применение на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений такого международного договора. Согласно пункту 76 Правил администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 03.10.02 г. № 469, документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, заверенный компетентным органом иностранного государства, резидентом которого оно является, о подтверждении того, что иностранное лицо - получатель дохода является резидентом соответствующего государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера.
2006-2026 Balans.kz. Hosting hoster.kz
|
Правила
Вход
Личные письма
RSS
Продаются домена BALANS.KZ, TAX.KZ, VEBINAR.KZ по вопросам приобретения обратитесь пожалуйста на 
