» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Облагаются ли КПН и НДС консультационные услуги от нерезидента по экспертизе товара в целях экспорта

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Васса
Добавлено: #1  Ср Фев 05, 2014 10:15:18
Заголовок сообщения: Облагаются ли КПН и НДС консультационные услуги от нерезидента по экспертизе товара в целях экспорта
Всем добрый день! У меня ситуация следующая
Заключили с Россией договор на поставку товаров. В спецификации к договору есть пункт, где написано, что продавец отгружает покупателю товар и оказывает консультационные услуги по заключению независимой идентификационной экспертизы товара в целях экспортного контроля. За эту услугу я отдельно оплатила сумму и они мне отдельной с/ф и актом выполненных работ выставили эту услугу. Подлежит ли эта услуги обложению КПН и НДС за нерезидента???? Есть копия заключения, утвержденная рос. компании....
Автор: Таньчик
Добавлено: #2  Ср Фев 05, 2014 11:22:13
Заголовок сообщения:
Васса,
Давайте разобьем по видам налогов
КПН - я считаю, что ДА, так как согласно статьи 192 НК РК Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
- доходы от реализации товаров на территории РК
- доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК
Ваш случай непосредственно подходит под п.3 ст. 192 Налогового Кодекса РК
«3) Доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.»
Так указано выше, сама статья НК нам подсказывает, что КПН должен удерживаться при выплате дохода нерезиденту с последующей сдачей формы 101.04. Но очень часто бывает, что сторона нерезидента на удержание налога не соглашается и «КПН у источника» предприятие перечисляет в бюджет за счет чистого дохода.

Добавлено спустя 7 минут 39 секунд:

Забыла:
Ставка КПН у источника выплаты - 20% ,согласно п.1, ст.194 НК РК

"1) доходы, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 6) настоящей статьи, - 20 процентов;"
Автор: Васса
Добавлено: #3  Ср Фев 05, 2014 11:30:17
Заголовок сообщения:
А как правильно посчитать КПН? Если сумма в тенге уплачена 49 383

Добавлено спустя 2 минуты 2 секунды:

Эту сумму на 20%??? Т.Е. 49 383*20% и получаем сумму КПН 9 877, правильно????
А НДС???
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #4  Ср Фев 05, 2014 11:37:09
Заголовок сообщения:
Таньчик говорит:
Но очень часто бывает, что сторона нерезидента на удержание налога не соглашается и «КПН у источника» предприятие перечисляет в бюджет за счет чистого дохода.

КПН необходимо начислить сверху, т.е. методом от обратного.

Составьте пропорцию:
49383, тенге = 80%
х, тенге = 20%
----------------------------
х = 12345,75 (КПН к уплате в бюджет за счет собственных средств).
Обратите внимание, если вы платите КПН за счет собственных средств Вы не относите его вычеты по КПН.
Автор: Рushkin
Добавлено: #5  Ср Фев 05, 2014 11:46:28
Заголовок сообщения:
Подразумевается, что сумма 49383 уже к выплате с учетом удержания налога, поэтому
49 383 Х 100 / 80 = 61 728, 75 - оборот по приобретению услуг, с которого удерживаем налог 20 %
61 728,75 Х 20 % = 12 345,75 - сумма налога
61 728,75 - 12 345,75 = 49 383 - сумма к выплате нерезиденту
НДС 12 % от 61 728,75 = 7 407,45
По месту реализации услуг (пп 4. п 2 ст 236 - консультационные услуги)
Автор: Таньчик
Добавлено: #6  Ср Фев 05, 2014 11:57:18
Заголовок сообщения:
НДС - ДА
Своё умозаключение я делаю, согласно статье 236, а именно осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ и услуг.
п.4, ст. 236 НК РК
- «Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;
предоставление персонала;
сдача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);
услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
услуги связи;
согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;
услуги радио и телевизионные услуги;
услуги по организации туризма;
услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров»

А так же основываясь на определение облагаемого оборота, согласно п/п 2, п.1, ст. 230
- «по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство»
Автор: Васса
Добавлено: #7  Ср Фев 05, 2014 13:03:34
Заголовок сообщения:
Всем большое спасибо за консультации и ответы!!!!
Автор: A.Vail
Добавлено: #8  Ср Фев 05, 2014 18:39:13
Заголовок сообщения:
Омарова Д.М. говорит:
КПН необходимо начислить сверху, т.е. методом от обратного.

Так было до введения действующего НК, так как в предыдущем кодексе не было нормы о том, что КПН за нерезидента, уплаченный за счет собственных средств, не является доходом нерезидента (п.п. 1 п. 2 ст. 192 НК). Сейчас не нужно считать от обратного: если, например, договор на 100 тыс и заплатили нерезиденту 100 тыс без удержания налога, то налог за счет собственных средств составит те же 20 тыс., что и при удержании налога, только не пойдет на вычеты.

Рushkin говорит:
НДС 12 % от 61 728,75 = 7 407,45
По месту реализации услуг (пп 4. п 2 ст 236 - консультационные услуги)

Чтобы в целях Налогового кодекса услуги признавались "консультационными", помимо названия "консультационные" они еще должны быть "в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом". А в данном случае похоже, что консультации больше к техническим вопросам относятся и в целях НК услуги уже совсем "не консультационными" будут. Нужно внимательно предмет договора проанализировать.
Автор: mitsu
Добавлено: #9  Ср Фев 05, 2014 22:42:08
Заголовок сообщения:
A.Vail говорит:
Так было до введения действующего НК, так как в предыдущем кодексе не было нормы о том, что КПН за нерезидента, уплаченный за счет собственных средств, не является доходом нерезидента (п.п. 1 п. 2 ст. 192 НК). Сейчас не нужно считать от обратного: если, например, договор на 100 тыс и заплатили нерезиденту 100 тыс без удержания налога, то налог за счет собственных средств составит те же 20 тыс., что и при удержании налога, только не пойдет на вычеты.


Можно уточнить - если КПН уплаченный за нерезидента нельзя брать на вычет в сумме 20тыс (по пп.1 п.2 ст.192 НК) -понятно, А вот сами расходы (услуги выставленные по Акту вып работ) - можно брать на вычет в сумме 100тыс?
Автор: A.Vail
Добавлено: #10  Чт Фев 06, 2014 01:28:58
Заголовок сообщения:
mitsu говорит:
сами расходы (услуги выставленные по Акту вып работ) - можно брать на вычет в сумме 100тыс?

Можно и нужно, если эти расходы соответствуют ст. 100 НК, то есть подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ