» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

ТОО продает землю физическому лицу ниже стоимости?Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, ФЛ?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Nemo
Добавлено: #1  Сб Ноя 27, 2010 15:00:35
Заголовок сообщения: ТОО продает землю физическому лицу ниже стоимости?Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, ФЛ?
ТОО на ОУР имеет на балансе землю, стоимостью 3 млн. тенге. В данный момент приняли решение продать землю за 500 000 тенге Физическому лицу, т.е. ниже балансовой стоимости земли.. Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО и ФЛ перед бюджетом?
Автор: Ведмедь
Добавлено: #2  Сб Ноя 27, 2010 15:37:47
Заголовок сообщения:
Физическое лицо является работником данного ТОО?
Автор: Nemo
Добавлено: #3  Сб Ноя 27, 2010 15:40:22
Заголовок сообщения:
Ведмедь
нет, не является работником. скорей родственником учредителя
Автор: Ведмедь
Добавлено: #4  Сб Ноя 27, 2010 16:19:50
Заголовок сообщения:
Если не работник, следовательно у ФЛ не будет дохода по ст.165 НК, но возникнет обязательство по представлению декларации ф.700.00 в соответствии с п.4 ст.390 НК
Цитата:
4. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, в том числе частные нотариусы, адвокаты, по земельным участкам, занятым нежилыми помещениями, находящимися на праве собственности, за исключением земельных участков, указанных в части второй настоящего пункта, исчисляют, уплачивают земельный налог и представляют налоговую отчетность по земельному налогу в порядке, установленном настоящим разделом для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента.

Для ТОО ничего не будет, т.к. есть доход от прироста стоимости активов не подлежащих амортизации к которой и относятся земельные участки. Но нужно будет проверить вот это условие:
ст.87НК говорит:
4. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

Так же в сотке все правильно показать надо будет, т.к. убытки можно будет будет переносить на 10 лет по данной строке в соответствии с п.1-1 ст.137 НК.
Ну и про НДС не забываем.
Автор: Виктория А.
Добавлено: #5  Сб Ноя 27, 2010 16:32:16
Заголовок сообщения:
А разве НДС облагается реализация земли?
Автор: Ведмедь
Добавлено: #6  Сб Ноя 27, 2010 16:49:53
Заголовок сообщения:
ну да, нужно учитывать статью 249 НК
Автор: Nemo
Добавлено: #7  Вт Ноя 30, 2010 12:26:12
Заголовок сообщения:
Ведмедь говорит:
Физическое лицо является работником данного ТОО?

а если бы являлся сотрудником данного ТОО?
Ведмедь говорит:
Так же в сотке все правильно показать надо будет, т.к. убытки можно будет будет переносить на 10 лет

получается, что у меня будет убыток (балансовая стоимость земли минус стоимость реализации)?
Автор: Рита
Добавлено: #8  Вт Ноя 30, 2010 13:29:13
Заголовок сообщения:
Nemo говорит:
а если бы являлся сотрудником данного ТОО?

Тогда вступает в силу п.2 ст.163
Статья 163 НК говорит:
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 настоящего Кодекса.

Смотрим, что такое материальная выгода:
Статья 165 НК говорит:
Доход работника, подлежащий налогообложению, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе:
1) отрицательную разницу между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;
2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;
3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников;
4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя.

Еще такой момент:
Nemo говорит:
не является работником. скорей родственником учредителя

Похоже, что этот факт может обернуться дивидендами для учредителя:
Статья 12 НК говорит:
14) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
...
28) взаимосвязанная сторона - физическое или юридическое лицо, взаимосвязанность которого определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Статья 11 Закона о трансфертном ценообразовании говорит:
11) физическое лицо является близким родственником (родитель, сын, дочь, усыновитель, усыновленный, брат, сестра, бабушка, дедушка, внук), а также свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги) физического лица, являющегося крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом, за исключением независимого директора участника сделки;

Из всех этих цитат вытекает, что разница между рыночной стоимостью земельного участка и суммой реализации родственнику является дивидендами учредителя, если участок покупает один из его родственников, перечисленных в цитате. Но если учредитель является таковым более трех лет, то его дивиденды не облагаются ИПН (это уже обсуждали).

Вот только сомнения возникают в том, можно ли в данном случае рассматривать землю как товар. С одной стороны, для работника это предмет купли-продажи, но для ТОО это ведь
Ведмедь говорит:
доход от прироста стоимости активов не подлежащих амортизации к которой и относятся земельные участки

Тут надо спросить знатоков МСФО, как это надо трактовать.

Nemo говорит:
получается, что у меня будет убыток (балансовая стоимость земли минус стоимость реализации)?

Ну а для ТОО конечно результатом этой операции будет убыток.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ