Энциклопедия Баланса

Elis · Добавлено: Пн Ноя 09, 2015 12:41:35

Замечательная выдержка, все подробно, по полочкам и все нюансы рассмотрены. Буду на ваш пост ссылку всем давать. Часто задают этот вопрос.

Volgina A · Добавлено: Пн Сен 14, 2015 15:55:05

Спасибо!

Ирина Локтионова · Добавлено: Пн Сен 14, 2015 10:52:03

Отличный анализ! В одном месте ответы на все вопросы.

esiphi

Предлагаю:
"Участники (учредители) товарищества с ограниченной ответственностью зачастую выступают в качестве источника пополнения оборотных средств для своей же фирмы. Один из вариантов пополнить кассу ТОО за счет участника — это внести вклад в уставный капитал ТОО.
Однако, такое пополнение капитала сделает невозможным (либо крайне затруднит) обратный вывод внесенных денежных средств.
Поэтому участники ТОО нередко прибегают к другому инструменту — предоставляют своему ТОО деньги во временное пользование на безвозмездной основе. Чаще всего такие договоры именуются «договорами временной финансовой помощи». Но, по сути, эти договоры являются договорами беспроцентного займа, который предоставляется без взимания вознаграждения за пользование деньгами.
Заключая договор займа, участники ТОО и его персонал, отвечающий за правильность ведения дел в товариществе (бухгалтера, юристы), должны учитывать несколько важных моментов.
Первое (1). Бытует мнение, что участники, являющиеся физическими лицами, не могут занимать деньги юридическим лицам. Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 715 Гражданского Кодекса РК, юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения.
По поводу толкования данного пункта имеются две полярные точки зрения. Одни считают, что предоставление финансовой помощи участниками в пользу ТОО запрещено, так как при оказании финпомощи деньги привлекаются товариществами в целях ведения бизнеса, а значит, в качестве предпринимательской деятельности. Следовательно, это нарушает запрет, установленный в пункте 3 статьи 715 ГК РК.
Существует и другое мнение на этот счет.
Во-первых, «привлечение денег в качестве предпринимательской деятельности» означает, что полученные деньги должны быть использованы именно для предпринимательских целей, т.е. для получения дохода. Например, ТОО заняло деньги у участника и затем предоставило их в виде займа под проценты кому-либо. Это и будет случаем, когда займ (финансовая помощь) является инструментом предпринимательской деятельности. Если же заем используется не для того, чтобы на нем заработать, значить он привлекается не в качестве предпринимательской деятельности.
Следовательно, на такой заем запрета нет.
Во-вторых, предпринимательская деятельность — это все-таки деятельность, то есть она должны быть систематической и постоянной. Разовое же или эпизодическое заключение договоров займа/временной финансовой помощи нельзя признать деятельностью как таковой.
Таким образом, сейчас превалирует мнение, что участники ТОО могут давать деньги взаймы своему ТОО, если это делается не в целях предпринимательской деятельности. То есть, ТОО на этом не должно зарабатывать и такие займы не должны предоставляться на системной, постоянной основе. На практике таких договоров заключается множество и нам не известно фактов признания данных договоров недействительными или привлечения к ответственности сторон, заключивших такие договоры.
Следует отметить, что никаких ограничений не существует, если финансовую помощь будет оказывать участник ТОО, являющийся юридическим лицом.
Второе (2). Существует расхожее мнение, что займ юридическим лицам от его участников (участника) может быть представлен как на безвозмездной (беспроцентный займ), так и на возмездной основе (то есть «под проценты»). В настоящее время казахстанское законодательство прямо не запрещает предоставлять займы «под проценты», даже если их предоставляют обычные физические или юридические лица (не банки). Однако, все же наше законодательство этот вопрос регулирует не однозначно, и, если буквально толковать Закон о банках и банковской деятельности, можно сделать вывод, что предоставление займов под проценты – это, все же, прерогатива банков. Поэтому, мы бы не рекомендовали заключать договоры займа между участниками и самим ТОО «под проценты».
Третье (3). Решение участника ТОО о заключении договора финансовой помощи должно быть принято после оценки им налоговых последствий такой сделки.
ТОО, участники которого заключили с ним договоры временной безвозмездной финансовой помощи, должны учитывать, что получение безвозмездного займа расценивается налоговым законодательством как безвозмездно полученная услуга.
Сразу возникает вопрос — подлежит ли налогообложению в ТОО стоимость такой услуги, а также сама сумма полученной финансовой помощи?
Непосредственно сумма полученной возвратной финансовой помощи не является доходом ТОО, поэтому, она не подлежит включению в состав совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению.
В то же время, ТОО, пользующееся финансовой помощью, экономит на процентах, которые, теоретически, могли быть уплачены, если бы займ был возмездный (т.е. если бы он был получен с условием выплаты какого-либо вознаграждения). Так вот, сэкономленная сумма этих условных процентов, является стоимостью безвозмездно полученной услуги (услуги займа), следовательно, подлежит налогообложению.
Приведем выдержку из письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 2010 года № НК-21−54/845 по данному вопросу.
«В случае, если сумма беспроцентного займа является возвратной, то у заемщика возникает обязательство возвратить заимодателю такую же сумму денег в срок, установленный договором.
На основании изложенного, в совокупный годовой доход получателя займа включается стоимость услуги в виде безвозмездного пользования займом. При этом указанная стоимость определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При этом сумма полученного займа не признается доходом и в налоговых целях не подлежит включению в совокупный годовой доход получателя займа."
С ув.

	Энциклопедия Баланса Бухгалтерия, налогообложение, стандарты, отчетность, налоговые программы, консультации
	Правила Регистрация Вход Мои данные Личные письма RSS Поиск по форуму Рекламодателям