Лязат
Эксперт-модератор
Спасибки: +411
с : 19.02.2008
Сообщений: 1522
Город, область: Алма-Ата
|
 Добавлено: Вт Ноя 30, 2010 17:43:01 Заголовок сообщения: |
|
|
В данной ситуации (по сабжу, имею в виду), закон о трансфертном ценообразовании применим только в части определения взаимосвязанности сторон, т.к. именно это определение используется в Налоговом кодексе.
Остальные ссылки и посты, которые даны выше, относятся к мониторингу и отчетности по трансфертному ценообразованию, т.е. именно к международным операциям.
По теме вопроса нужно смотреть следующие пункты Налогового кодекса:
Статья 12 говорит: |
14) дивиденды - ...; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании; |
Дальше:
Та же Статья 12 говорит: |
28) взаимосвязанная сторона - физическое или юридическое лицо, взаимосвязанность которого определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании; |
Статья 86. говорит: |
Доход от реализации
1. Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87-98 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. |
Статья 238. говорит: |
Размер облагаемого оборота
1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. |
Статья 276-7. говорит: |
Определение размера облагаемого оборота при экспорте товаров
1. Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. |
И так далее.
В общем, из понятия дивидендов, отрицательная и положительная разницы в случаях, описанных в пп. 14, относятся к дивидендам и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты (льготы по освобождению дивидендов относятся только к доходу по акциям и долям участия, подлежащему распределению между участниками и т.п.)
В связи с тем, что определение взаимосвязанности по Налоговому кодексу привязали к определениям, установленным законодательством о трансфертном ценообразовании, я обычно и рекомендую с осторожностью проводить реализацию товаров ниже себестоимости, т.к.
Рита говорит: |
все, кто реализует по ценам либо ниже, либо выше рыночной цены, являются взаимосвязанными сторонами. |
Соответственно, даже, если в бухучете эти операции провести по договорной цене, в налоговом учете возможно такие реализации будут пересчитаны по рыночным ценам. Порядок определения рыночных цен также устанавливается законом о трансфертном ценообразовании.
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
+1
